NIA 210 Y NIA 260
NIA 210-
Términos del trabajo de auditoria
El NIA 210, habla de las responsabilidades que tiene
el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y,
cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.
El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con
un encargo de auditoría sólo cuando se haya acordado la premisa sobre la que la
auditoría se va a realizar mediante:
·
La determinación
de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y
·
La confirmación de
que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección y,
cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los
términos del encargo de auditoría.
Requerimientos
Cumplimiento condiciones previas a la auditoría: se
debe determinar si la información financiera que se prepara es aceptable.
Obtener la conformidad de la dirección y de los responsables del gobierno. Leer
la normativa en caso de limitaciones al alcance de la auditoría impuestas antes
de la aceptación del encargo de auditoría.
Acuerdo de los términos del encargo de auditoría: en
el contenido de la carta de encargo debe considerarse lo establecido por la NIA
210 ap.9-12 (ejemplo de la carta en el Anexo 1 de la NIA).
Auditorías recurrentes: el auditor valorará si se
necesita la revisión de los términos de encargo y si es necesario recordarlos a
la entidad.
Modificación de los términos del encargo de auditoría:
la modificación de los términos del encargos sólo se pueden modificar en caso
de que exista una justificación razonable.
Los estados financieros son elaborados de acuerdo a
las necesidades de la entidad cuando estos estados financieros se preparan con
las necesidades comunes de información estos estados financieros son conocidos
como estados financieros de propósito general, cuando se basan en un marco de
referencia que cumple con las necesidades especificas de un usuario se llaman
estados financieros con propósito especial.
Los marcos de información financiera presentan,
relevancia, integridad, confiabilidad y confidencialidad, para determinar la
aceptación del marco de referencia el auditor puede recurir a información
financiera de instituciones autorizadas como lo son.
·
NIIF-Normas
Internaciones de Información Financiera
·
IPSAS- Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Publico
·
Principios de
contabilidad
Si el auditor encuentra diferencias en el marco de
información financiera relevantes, el auditor debe determinar si el marco es
aceptable y no conduce a estados financieros engañosos, por tal motivo el
auditor debe de obtener un acuerdo de la administración donde reconoce y
entiende sus responsabilidades de acuerdo con las normas internacionales.
NIA 260- Comunicación de asuntos de
auditoria con los encargados del gobierno corporativo
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del
auditor, de comunicarse con los responsables del gobierno.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de
la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del
gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Aunque la
presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura de
gobierno de la entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos
los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el
caso de entidades cotizadas.
Esta NIA no establece requerimientos relativos a la
comunicación del auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios
a menos que sean a la vez responsables del gobierno de la entidad.
El ámbito de aplicación de esta NIA es la auditoría de
estados financieros, pero también puede aplicarse, adaptada en la medida en que
las circunstancias lo requieran, a las auditorías de otra información
financiera histórica, cuando los responsables del gobierno de la entidad sean
los responsables de supervisar la preparación de dicha información financiera
histórica.
Dada la importancia de la existencia de una
comunicación recíproca eficaz durante la realización de una auditoría de
estados financieros, esta NIA proporciona un marco general para la comunicación
del auditor con los responsables del gobierno de la entidad e identifica
algunos asuntos específicos que deberán ser objeto de comunicación. En otras
NIA (véase el anexo 1) se enumeran otras cuestiones adicionales que deberán ser
objeto de comunicación y que complementan los requerimientos de la presente
NIA. Asimismo, la NIA 2651establece requerimientos específicos relativos a la
comunicación a los responsables del gobierno de la entidad de aquellas
deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya
identificado durante la realización de la auditoría. Adicionalmente, la
comunicación de otras cuestiones no previstas en esta o en otras NIA puede
venir exigida por las disposiciones legales o reglamentarias, por acuerdos
celebrados con la entidad o por otros requerimientos que resulten de aplicación
al encargo, como, por ejemplo, normas emitidas por una organización profesional
nacional de contabilidad. Esta NIA no impide al auditor comunicar cualquier
otro asunto a los responsables del gobierno de la entidad.
Requerimientos:
- Responsables del gobierno de la entidad
- El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
- Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad, como,por ejemplo, con un comité de auditoría, o con una persona, determinará si es necesario comunicarse también con el órgano de gobierno en pleno.
En
algunos casos, todos los responsables del gobierno de la entidad participan en
su dirección, como, por ejemplo, en el caso de una empresa pequeña en la que el
único propietario dirige la entidad y nadie más desempeña funciones de
gobierno. En estos casos, si las cuestiones previstas en la presente NIA se
comunican al responsable o responsables de la dirección y esas mismas personas
ejercen como responsables del gobierno de la entidad, no es necesario comunicar
dichas cuestiones de nuevo a tales personas en su función de responsables del
gobierno. Esas cuestiones se enumeran en el apartado 16(c). No obstante, el
auditor se satisfará de que la comunicación con el directivo o directivos sea
suficiente para considerar que todos aquellos a los que el auditor debería
informar como responsables del gobierno de la entidad han sido informados
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